Każdemu przedsiębiorcy przysługuje prawo do zmniejszenia wymiaru należnego skarbówce podatku VAT. Podstawą do zmniejszania wymiaru należnego podatku z tytułu zrealizowanej sprzedaży jest wartość podatku naliczonego. Natomiast kwotę podatku naliczonego, czyli podatku VAT, stanowi:
- kwota podatku należnego od importu usług
- zryczałtowany zwrot podatku (podatek wykazany na fakturze VAT RR)
- różnica podatku od nabycia towarów, które są instalowane albo montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, na terytorium kraju, jeśli podatek VAT został w całości, z tytułu ich importu, pobrany od podatnika, dokonującego nabycia tych towarów - w przypadku jeśli kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju
- kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)
- suma kwot podatku określonych na fakturach otrzymanych przez podatnika, przy czym uwzględnić trzeba rabat:
- potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeśli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego
- z tytułu nabycia towarów i usług
- od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
- wpłacona różnica VAT do dopłaty powstała w wymiarze podatku w imporcie w wyniku wydania przez organ celny decyzji, która określiła wysokość zobowiązania podatkowego.
- w przypadku importu - suma kwot podatku, która wynika z dokumentu celnego
- kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
U podatnika dokonującego WDT nowego środka transportu, wartością podatku naliczonego jest kwota będąca równowartością 22 % kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie nie może być jednak większa od kwoty podatku zawartego w fakturze, potwierdzającej nabycie tego środka albo dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego właściciela firmy od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.