Przepisy prawa podatkowego określają zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich warunkach?
Ulgi podatkowe znajdują zastosowanie przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Istnieje kilka rodzajów ulg:
- stanowiące zwrot wydatków związanych z życiem płatnika - ulgi z tytułu rehabilitacji płatnika będącego osobą niepełnosprawną i ulgi związane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych,
- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją inwalidów w rodzinie
- o charakterze stymulacyjnym - darowizny na cele powszechnie użyteczne,
- o charakterze zabiegu technicznego - zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu nieistniejącego dochodu,
- biorące pod uwagę poniesione przez płatnika wydatki związane z uzyskaniem przychodu - ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne
Kryterium podmiotowo-przedmiotowego klasyfikuje ulgi podatkowe na dwie grupy:
1) przysługujące podmiotom prowadzącym własną firmę, prawodawca określił tu m.in.:
- ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego dochodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),
- ulgę polegająca na zastosowaniu mniejszych stawek podatkowych,
- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku
2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnej firmy, kategorie ulg są tu takie same jak w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej
Odliczanie od dochodu
Od dochodu można odliczyć:
- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew,
- wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez płatnika będącego osobą niepełnosprawną czy płatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Popularnym odliczeniem jest ulga na kupno leków , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie tyczy się tylko wydatków ponad kwotę 100 zł na miesiąc
- wydatki ponoszone przez płatnika z tytułu korzystania z sieci w lokalu będącym miejscem zamieszkania płatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym sumy 760 zł. Aby skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko,
- składki na ubezpieczenia społeczne,
- faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego płatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych
Odliczanie od podatku
Od obliczonego już podatku można odliczyć:
- kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej według ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej,
- za zeszły i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł - czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit zwiększa się do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeżeli zarobki młodego człowieka nie przewyższają 3091 zł, i na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny czy rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które podatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki otrzymuje 1/12 ulgi
Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:
- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej lub nagrody
- od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem - w wysokości 10% należności
Ulgi podatkowe w 2010 roku
Za bieżący rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające poniżej
85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Zarobki, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest taka sama jak w zeszłym roku.
W 2010 roku resort Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. bezpiecznego podpisu elektronicznego. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać fiskusowi zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.