To, że kontrahent nie zapłacił za fakturę VAT, nie oznacza, że przedsiębiorca może nie uiszczać za tą transakcję należnego skarbówce podatku. Jest jednakże 'Ulga za złe długi', pozwalająca odzyskać odprowadzony podatek.
Zgodnie z brzmieniem art. 89a i 89b ustawy o podatku VAT, właściciel firmy może skorzystać z ulgi na złe długi i skorygować podatek należny z tytułu świadczenia usług lub dostawy towarów na terytorium Polski, których jego dłużnicy nie zapłacili. Warunkiem jest tutaj jednak uprawdopodobnienie nieściągalności tych wierzytelności. Nieściągalność uważa się z kolei za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Warunki, jakie trzeba spełnić łącznie, żeby móc skorzystać z ulgi są następujące:
- Świadczenie usług lub dostawa towaru musi być zrealizowane na rzecz podatnika będącego podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą oraz który jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT oraz nie znajduje się w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
- Wierzytelności, których ma dotyczyć ulga, powinny zostać uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny.
- Wierzyciel i dłużnik na dzień skorzystania z ulgi muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
- Wierzytelności nie mogą zostać sprzedane.
- Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie może upłynąć więcej niż 2 lata, licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona.
- Wierzyciel musi dokonać zawiadomienia dłużnika o zamiarze skorygowania VAT należnego w ramach ulgi na złe długi, a dłużnik w ciągu dwóch tygodni od dnia otrzymania zawiadomienia, nie może uregulować należności w jakiejkolwiek formie.