Klasyfikacja odsetek jako przychód.
Odsetki wyliczone od sumy płatności niespłaconych w podanym czasie, w tym od przyznanych pożyczek i kredytów, które nie zostały otrzymane nie możemy zaliczyć do przychodów. Wg przepisów o podatku dochodowym nie moga być przychodem, kiedy nie zostały spłacone . Możemy wywnioskować, że odsetki będą przychodem z chwilą faktycznego otrzymania i adewkwatnie w tym samym czasie stają się kosztem uzyskania przychodu dla dłużnika. W kwestii VAT-u zarówno uzyskane jak i nieotrzymane odsetki nie będą opodatkowane.
Nota odsetkowa i jej rozliczenie.
Dostarczyciel wystawił nabywcy notę odsetkową na kwotę 800 zł z tytułu nieuiszczenia zapłaty w terminie. Jeżeli uiszczenie należności za notę nastąpi w określonym terminie , wspomniana kwota zostanie warunkowo umorzona do kwoty 400 zł. Czy w przypadku ,gdy nastąpi umorzenie części odsetek tworzy się przychód należny w podatku od dochodów osób prawnych? Czy kwota umorzonych odsetek jest podstawę opodatkowania podatkiem VAT?Odsetki stanowią wynagrodzenie za korzystanie z pieniędzy bądź innych rzeczy, obliczane jest przy pomocy pewnej stopy procentowej . Wspomniana stopa procentowa to odniesienie wartości kwoty, która jest w użyciu do czasu posługiwania się nią . Wystąpienie odsetek ma miejsce tylko w tedy, gdy jest należność główna, z której będą naliczone. A więc mają postać uboczną w odniesieniu do świadczenia głównego, które stanowi właściwy przedmiot zobowiązania pomiędzy zainteresowanymi. Zgodnie z kodeksem cywilnym za samą zwłokę przysługują odsetki w sytuacji gdy zadłużony nie spłacił w określonym czasie zobowiązań. Możemy się również spotkać ze specjalnym trybem nałożenia podatku na odsetki od należności i zobowiązań zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych . Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 wspomnianej ustawy do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz zalicza się do przychodu nieotrzymane odsetki od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Artykuł ten eliminuje możliwość zastosowanie przepisów art. 12 ust. 3 w myśl, którego za przychody związane z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, uzyskane w danym roku podatkowym, wlicza się także należne przychody, mimo, że niezostały jeszcze naprawdę otrzymane, po wyłączeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych rabatów.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.