Po wstąpieniu do Unii prostsze stało się przede wszystkim funkcjonowanie każdego biznesmena. Poszerzył się obszar, na gdzie bez specjalnych problemów może zachodzić wymiana różnego typu świadczeń. Należy się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy powiązane z wwozem i wywozem świadczeń.
IMPORT ŚWIADCZEŃ
W myśl art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z racji wykonywania których płatnikiem podatku jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli osoby prawne, punkty organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, będące klientami usług świadczonych przez podatników nieposiadających stałego miejsca zamieszkania, siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na obszarze kraju.
Import świadczeń dotyczy zarówno umów wewnątrzwspólnotowych, a także umów z krajami trzecimi. Opodatkowujemy jednak jedynie płatne wykonywanie usług na terytorium kraju.
Dlatego istotne staje się zdefiniowanie, czy konkretna usługa wykonywana jest na terenie kraju, czy też nie.
Kluczowe znaczenie dla zaklasyfikowania wykonanej usługi do wwozu usług ma więc ustalenie miejsca jej wykonywania, które jest zarazem miejscem opodatkowania tej umowy.
Miejsce świadczenia usług dystrybucji asortymentu
W przypadku wewnątrzwspólnotowych usług dystrybucji asortymentu, miejsce świadczenia niniejszych usług określa art. 28f ustawy o VAT. W przypadku dystrybucji asortymentu, który zaczyna się i kończy w 2 odmiennych państwach członkowskich, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym transport asortymentu się rozpoczął.
W przypadku, gdy kupujący dał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę dystrybucji asortymentu tak zwany ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi jest teren kraju członkowskiego, które wydało kupującemu niniejszy numer.
Miejsce wykonania usług dystrybucji osób
Miejscem wykonania usług dystrybucji osób staje się miejsce, w którym odbywa się dystrybucja z wzięciem pod uwagę zrobionych odległości.
Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami
Miejscem wykonania usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.
Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem świadczenia powyższych usług staje się miejsce, gdzie usługi te są rzeczywiście świadczone z jednym wyjątkiem: kiedy usługi te są wykonywane na pokładach samolotów, pociągów, statków podczas części dystrybucji osób wykonanej na terenie Wspólnoty, miejscem świadczenia staje się punkt rozpoczęcia dystrybucji osób.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, wykonywanych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo miejsce normalnego pobytu na terenie Wspólnoty, przez płatnika, który ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo stałe miejsce koordynowania firmy, z którego wykonuje te usługi poza obszar Wspólnoty Europejskiej, a w sytuacji nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca koordynowania działalności gospodarczej, ma zwykłe miejsce koordynowania działalności gospodarczej albo miejsce normalnego pobytu poza obszarem Wspólnoty Europejskiej jest miejsce, w którym subiekty te mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo miejsce normalnego pobytu.
Miejsce wykonywania usług turystycznych
Miejscem wykonywania wyżej wymienionych usług jest miejsce, gdzie wykonujący usługę ma siedzibę lub stałe miejsce pobytu.
Import świadczeń występuje wówczas, gdy:
• usługę świadczy płatnik podatku państwa unijnego lub trzeciego,
• usługodawca nie rozliczył w naszym kraju podatku VAT z tego tytułu,
• odbiorcą usługi jest płatnik podatku, którego siedziba lub miejsce stałego pobytu znajduje się w naszym kraju i który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia ww. usług.
Podatnikiem zawsze będzie usługobiorca w sytuacji świadczeń:
• prawniczych, rachunkowo-księgowych, tłumaczeń, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, badania rynków i opinii publicznej,
• agentów, pośredników pracujących w imieniu i na rzecz innej osoby,
• elektronicznych,
• delegowania personelu,
• reklamy,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem wynajmu sejfu przez instytucje bankowe,,
• sprzedaży praw lub przydzielenia licencji i podlicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych i handlowych,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyjątkiem środków transportu
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Podstawą opodatkowania w wwozie świadczeń jest kwota, jaką usługobiorca jest obowiązany świadczyć!
Podatek z racji wwozu świadczeń to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego robi się w tym samym m-cu, w którym stworzył się obowiązek podatkowy z racji wwozu świadczeń!
WAŻNE
Wwozu świadczeń nie wykazuje się w danych podsumowujących VAT UE! Z kolei wywóz świadczeń w ramach Unii trzeba wykazać w danych podsumowujących.